Meillä on erilaisia ​​aktiviteetteja. Veronmaksut yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "tulot miinus kulut"

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on suosittu erityisjärjestelmä. Sitä käytetään usein optimoimaan verotaakkaa. Kaikilla yrityksillä ei kuitenkaan ole mahdollisuutta soveltaa sitä. Artikkelissa käsitellään "yksinkertaistetun kielen" käytön rajoituksia sekä toimintatyyppejä, joilla ei ole oikeutta käyttää sitä.

Sellaisenaan yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisalaan kuuluvista toiminnoista ei ole luetteloa, toisin kuin laskennallisen tulon ja patenttien yhtenäinen vero. Mutta siirtyäkseen yksinkertaistettuun verojärjestelmään organisaatioiden ja yrittäjien on täytettävä useita vaatimuksia.

Yksi niistä on tuloraja. Joten siirtymävaiheessa, joka perustuu sen vuoden yhdeksän kuukauden tuloksiin, jolloin siirtymäilmoitus on jätetty, organisaation tulot eivät saisi ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa. Tällaista vaatimusta ei ole yksittäisille yrittäjille.

Myös yksinkertaistettua verojärjestelmää jo soveltavien organisaatioiden ja elinkeinonharjoittajien on noudatettava tulorajaa vuoden aikana. Yläraja kannattavuus on 150 miljoonaa ruplaa vuonna 2017.

Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 2. marraskuuta 2012 N ММВ-7-3/829@.

Jos analysoimme yksinkertaistetun järjestelmän soveltamiseen sallittuja toimintoja, Venäjän federaation verolaki sisältää luettelon yhteisöistä, joilla ei ole oikeutta soveltaa sitä (verolain 346.12 §:n 3 kohta). Venäjän federaatio). Jos yritys ei kuulu lueteltujen kohtien piiriin, voidaan käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Artiklan 3 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.12 kohdassa ei ole oikeutta käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää:

1. Organisaatiot, joilla on sivuliikkeitä.

Artiklassa ei kuitenkaan ole rajoituksia edustustojen tai yksinkertaistetun verojärjestelmän käytölle erilliset yksiköt. Näin ollen päätämme, että jos jako ei ole haara, niin "yksinkertaistaminen" on sallittua.

2. Pankit.

Artikkelia analysoimalla voimme päätellä, että muilla luottolaitoksilla, jotka eivät ole pankkeja, on oikeus käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

3. Vakuutuksenantajat.

On huomattava, että vakuutuksenantajien puolesta ja puolesta toimivilla vakuutusasiamiehillä sekä vakuutuksenantajien (jälleenvakuuttajien, vakuutuksenottajien) edun ja puolesta toimivilla vakuutusmeklareilla on oikeus siirtyä yksinkertaistettuun järjestelmään.

4. Ei-valtiollinen eläkerahastot.

Valtiosta riippumaton eläkesäätiö on yhteisö, jonka yksinomaisena toimialana on ei-valtiollinen eläketurva, mukaan lukien varhaiseläketurva, sekä pakollinen eläkevakuutus. Sellaista toimintaa rahasto harjoittaa eläketurvatoiminnan harjoittamiseen myönnettävän luvan perusteella.

5. Sijoitusrahastot.

Kaikenlaisilla sijoitusrahastoilla ei myöskään ole oikeutta käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää.

6. Arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat.

TO ammatillista toimintaa arvopaperimarkkinoilla seuraavat tyypit aktiviteetit:

• välitystoiminta;
• jälleenmyyjän toiminta;
• talletustoiminta;
• johtamistoimintaa arvopapereita;
• toiminta keskinäisten velvoitteiden määrittämiseksi (selvitys);
• arvopaperirekisterin ylläpitoon liittyvä toiminta;
• arvopaperimarkkinoilla kaupankäynnin järjestämiseen liittyvä toiminta.

Yksittäiset yrittäjät Arvopapereiden ja yhteisön osakepääoman osakkeiden ostoa ja myyntiä harjoittavilla on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää samoin perustein kuin muilla verovelvollisilla.

6. Panttilainaamot.

Mukaisesti Liittovaltion laki päivätty 19. heinäkuuta 2007 N 196-FZ "Patttilaamoissa" panttilainaus on oikeushenkilö - erikoistunut kaupallinen organisaatio, jonka pääasialliset toiminnot ovat lyhytaikaisten lainojen myöntäminen kansalaisille ja tavaroiden varastointi, joten yksittäinen yrittäjä ei voi harjoittaa sellaista toimintaa.

7. Valmisteveron alaisten tavaroiden tuotantoa sekä mineraalien louhintaa ja myyntiä harjoittavat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät, yleisiä mineraaleja lukuun ottamatta.

Valmisteveron alaisten tavaroiden luettelo on vahvistettu Venäjän federaation verolain 181 artiklan 1 kohdassa. Yleisten mineraalien luettelo edellyttää Venäjän federaation muodostavien yksiköiden hyväksyntää.

Yksinkertaistetun koodin käyttöoikeus menetetään, kun hankitaan lupa käyttää maaperää aiottuun tarkoitukseen ja työhön: geologiseen tutkimukseen, ruskohiilen etsintään ja louhintaan.

Käytännössä yrittäjien ja veroviranomaisten välillä syntyy usein erimielisyyksiä siitä, onko tietty mineraali yleinen, joten kannattaa perehtyä tietoihin tarkemmin, jos tällä alalla harjoitetaan liiketoimintaa ja neuvotella etukäteen veroviranomaisen kanssa mahdollisuudesta soveltaa yksinkertaistettua veroa. järjestelmä.

8. Rahapelien järjestämiseen ja toteuttamiseen osallistuvat organisaatiot.

9. Notaarit mukana yksityinen vastaanotto, lakimiehet, jotka ovat perustaneet asianajotoimistoja, sekä muut oikeushenkilöt.

10. Organisaatiot, jotka ovat tuotannonjakosopimusten osapuolia.

Säännelty liittovaltion lailla 30. joulukuuta 1995 N 225-FZ "tuotannon jakamissopimuksista".

11. Maataloustuottajien verojärjestelmään siirtyneet yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät (yhtenäinen maatalousvero).

12. Järjestöt, joissa muiden järjestöjen osallistumisosuus on yli 25 prosenttia.

Muiden organisaatioiden osallistumisosuuden rajoitus ei koske:

• päällä voittoa tavoittelemattomat kumppanuudet, kunnalliset yhtenäiset yritykset;
• järjestöistä osakepääoma joka koostuu kokonaan maksuista julkiset järjestöt vammaiset, jos heidän työntekijöidensä vammaisten keskimääräinen määrä on vähintään 50 prosenttia ja heidän osuutensa palkkarahastosta on vähintään 25 prosenttia;
• voittoa tavoittelemattomat järjestöt, mukaan lukien kuluttajayhteistyöjärjestöt;
• budjettiin ja itsenäisesti tieteelliset laitokset, liikeyritykset ja liikekumppanuudet, joiden toimintaan kuuluu käytännön sovellus henkisen toiminnan tulosten (toteuttaminen);
• perustettu 29. joulukuuta 2012 annetun liittovaltion lain nro 273-FZ "Koulutuksesta Venäjän federaatio» koulutusorganisaatiot korkeampi koulutus.

13. Organisaatiot ja yksittäiset yrittäjät, joiden keskimääräinen työntekijämäärä on yli 100 henkilöä.

Samaan aikaan organisaation keskimääräinen henkilöstömäärä sisältää:

• keskimääräinen työntekijöiden lukumäärä;
• ulkopuolisten osa-aikaisten työntekijöiden keskimääräinen määrä;
• siviilisopimusten alaisia ​​töitä tekevien työntekijöiden keskimääräinen määrä.

Jos yksittäinen yrittäjä käyttää patenttiverojärjestelmää ja yksinkertaistettua verojärjestelmää, työntekijämäärä ei saa ylittää 15 henkilöä.

15. Järjestöt ja yksittäiset yrittäjät, joiden käyttöomaisuuden jäännösarvo ylittää 150 miljoonaa ruplaa.

Käyttöomaisuus heijastuu tase jäännösarvolla, ts. niiden hankinta-, rakentamis- ja valmistuskustannuksilla vähennettynä kertyneiden poistojen määrällä.

16. Valtion- ja budjettilaitokset.

Valtion laitos - valtion virasto tarjoamalla julkiset palvelut, työn suorittaminen ja valtion tehtävien suorittaminen täytäntöönpanon varmistamiseksi laissa säädetty Venäjän federaation toimivaltaa valtion viranomaisille tai paikallishallinnon elimille, joiden toiminnan taloudellinen tukeminen toteutetaan vastaavan talousarvion varoista budjettiarvion perusteella.

Budjettilaitos tunnustetaan voittoa tavoittelemattomaksi organisaatioksi, jonka on perustanut Venäjän federaatio, Venäjän federaation muodostava yksikkö tai kunnallinen yksikkö suorittamaan työtä, tarjoamaan palveluja, jotta varmistetaan Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyjen valtuuksien täytäntöönpano. Venäjän federaatio, valtion viranomaisten tai paikallishallinnon tieteen, koulutuksen, terveydenhuollon, kulttuurin aloilla, sosiaalinen suojelu, työllisyys, fyysinen kulttuuri ja urheilussa sekä muilla aloilla.

17. Venäjän federaation alueelle perustetut ulkomaiset organisaatiot, niiden sivuliikkeet ja edustustot.

18. Järjestöt ja yksittäiset yrittäjät, jotka eivät ilmoittaneet yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä säädetyssä ajassa.

Käytännössä käy usein niin, että verovelvollinen soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, mutta ilmoitusta verovirastolle ei ole tehty, jolloin lisäverot määrätään yleisen järjestelmän mukaan. Muistutetaan, että rekisteröityessäsi voit lähettää yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisilmoituksen 30 kalenteripäivän kuluessa.

19. Mikrorahoitusorganisaatiot.

Mikrorahoitustoiminta on toimintaa oikeushenkilöitä mikrorahoitusorganisaation asema, sekä muut oikeushenkilöt, joilla on oikeus harjoittaa mikrorahoitustoimintaa.

Luottokuluttajaosuuskunnat, mukaan lukien maatalouskuluttajaosuuskunnat, eivät ole mikrorahoitusorganisaatioita, joten ne voivat käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Lainasopimusten saamisten tuomioistuimen kautta palauttamiseen liittyvää toimintaa harjoittavilla organisaatioilla on myös oikeus siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään, jos se on jätetty pois valtion rekisteri mikrorahoitusorganisaatiot.

20. Yksityiset työnvälitystoimistot, jotka tarjoavat työvoimaa työntekijöille (henkilöstö).

Jos henkilöstövalintatoimisto ei tee työsopimuksia, se ei harjoita työvoimaa työntekijöille, ja siksi sillä on oikeus soveltaa "yksinkertaistettua lähestymistapaa".

Kuten tiedetään, yrityksen toiminnan tyyppi heijastuu rekisteröintiasiakirjat OKVED:n muodossa. Olemme käsitelleet edellä, minkä tyyppiset toiminnot eivät kuulu "yksinkertaistetun veron" piiriin; listaamme joitakin asiaankuuluvia koodeja valinnan yksinkertaistamiseksi, mutta voi käydä ilmi, että yleensä OKVED sallii yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön, mutta sen erityispiirteet tapaus ei salli erityisjärjestelmän käyttöä esimerkiksi toiminnolle Tuotantomoottoripyörät, yksinkertaistamista ei voida käyttää koneille, joiden teho on yli 112,5 kW (150 hv), koska ne luokitellaan valmisteveron alaisiksi tavaroiksi.

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ei voida käyttää:

• 64.30 Aktiviteetit sijoitusrahastot ja vastaavat rahoituslaitokset.
• 64.92 Lainojen ja muiden luottojen myöntäminen sekä 65.2 alkaen, jos kyseessä on pankki.
• 65.1 Vakuutus.
• 65.30 Valtiosta riippumattomien eläkerahastojen toiminta.
• 66.12 Välitystoiminta arvopapereiden ja tavaroiden liiketoimissa.
• 64.92.6 Panttilainaustoiminta irtaimen omaisuuden vakuutena olevien lyhytaikaisten lainojen myöntämiseksi.

Johtopäätös. Jos yritys ei kuulu lueteltujen kohtien piiriin, yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttö on sallittua.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä (STS) on tarkoitettu pienyrityksille ja yksityisyrittäjille. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymismenettely ja tässä verojärjestelmässä työskentelysäännöt on määritelty luvussa 26.2. Verokoodi. Jos yritys saa vähän tuloja, niin "yksinkertaistettu verotus" on laillinen tapa verotuksen optimointiin. Loppujen lopuksi yksi vero korvaa pääasialliset maksut talousarvioon: arvonlisäveron, tuloveron, tuloveron ja kiinteistöveron tietyin rajoituksin. Mutta ennen kuin siirryt "yksinkertaistettuun" versioon, harkitse, kuinka hyödyllistä on olla maksamatta arvonlisäveroa. Alv-vapautus ei loppujen lopuksi aina ole etu. Berator-asiantuntijoiden laatimassa artikkelissa kerrotaan, kuka voi käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää ja kannattaako siirtyä tähän erityisjärjestelmään.

Kielletty luettelo "yksinkertaistetuille ihmisille"

Siirtyminen yksinkertaistettuun järjestelmään on helppoa. Kaikki eivät kuitenkaan pysty tähän. Verolain 346.12 §:ssä luetellaan ne, joita laki kieltää työskentelemästä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.

Näin ollen heillä ei ole oikeutta tulla "yksinkertaistetuksi":

• yritykset, joilla on sivuliikkeitä (1.1.2016 alkaen edustustojen olemassaolo ei estä yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä). Jos organisaatio, joka ei ole sivuliike ja joka ei ole ilmoittanut tätä osastoa sivuliikkeeksi perustamisasiakirjoissaan, sillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää verolain luvun 26.2 normien mukaisesti;
• pankit;
• vakuutuksenantajat;
• valtiosta riippumattomat eläkerahastot;
• sijoitusrahastot;
• arvopaperimarkkinoiden ammattimaiset toimijat;
• panttilainaamot;
• valmisteveron alaisten tavaroiden tuottajat;
• mineraaliesiintymien kehittäjät (paitsi yleiset);
• rahapelitoimintaa harjoittavat yritykset;
• yksityistoimintaa harjoittavat notaarit;
• asianajajat, jotka ovat perustaneet asianajotoimistoja ja muita oikeushenkilöitä;
• tuotannonjakosopimusten osallistujat;
• henkilöt, jotka ovat siirtyneet maksamaan yhtenäistä maatalousveroa;
• yritykset, joiden muiden yritysten osuus niistä on yli 25 prosenttia. Organisaatiot, joita tämä rajoitus ei koske, on lueteltu verolain 346.12 §:n 3 momentin 14 kohdassa. Ei sovellettavissa tämä sääntö myös yrityksille, joilla on osuus niistä Venäjän federaatiosta, Venäjän federaation muodostaville yksiköille ja kunnille, koska nämä yhteisöt eivät kuulu "organisaation" määritelmän piiriin verolainsäädäntöä sovellettaessa (valtiovarainministeriön kirje Venäjän federaatio, 2. kesäkuuta 2014 nro 03-11-06/2/26211).

Rajoitus, joka koskee muiden organisaatioiden osuutta yhtiön osakepääomasta, on otettava huomioon:

• Ensinnäkin yksinkertaistettua verojärjestelmää koskevien töiden aloituspäivänä. Muutoin yhtiö ei saa oikeutta käyttää yksinkertaistettua järjestelmää;
• toiseksi aikana yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttö. Organisaatio, joka rikkoo tämä vaatimus menettää tänä aikana oikeuden käyttää tätä erityisjärjestelmää.

Venäjän valtiovarainministeriö selvensi 25. joulukuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-06/2/76441, että jos perustajayhtiön osuus on noussut enintään 25 prosenttiin, tällainen organisaatio voi vaihtaa yksinkertaistettuun verojärjestelmään tammikuun 1 ensi vuonna. Toisin sanoen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamiseen 1. tammikuuta alkaen tehdyt muutokset perustamisasiakirjat Yritykset, joiden mukaan muiden organisaatioiden osuus alenee enintään 25 %:n arvoon, on kirjattava yhtenäiseen valtion oikeushenkilörekisteriin saman vuoden tammikuun 1. päivään mennessä.

Lisäksi seuraavilla ei ole oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää:

• organisaatiot ja yrittäjät, joiden keskimääräinen työntekijämäärä on yli 100 henkilöä;
• organisaatiot, jotka tietojen mukaan kirjanpito, ylittää 150 miljoonaa ruplaa;
• valtion- ja budjettilaitokset;
• Kaikki ulkomaiset yritykset Venäjän alueella;
• organisaatiot ja yrittäjät, jotka eivät ole jättäneet hakemusta asetetussa määräajassa
• mikrorahoitusorganisaatiot;
• yksityiset työnvälitystoimistot, jotka tarjoavat työntekijöille työvoimaa (1.1.2016 alkaen).

Huomautettakoon, että jos yksinkertaistetun verojärjestelmän rekrytointitoimisto tarjoaa rekrytointipalveluita eikä tee työsopimuksia hakijoiden kanssa, sillä on oikeus jatkaa "yksinkertaistetun järjestelmän" käyttöä. Tosiasia on, että jos työntekijä lähetetään töihin vastaanottavalle osapuolelle henkilöstön hankintasopimuksen perusteella, niin työmarkkinasuhteet hänen ja yksityisen työvoimatoimiston välillä ei lopu. Samaan aikaan tämän työntekijän ja vastaanottavan osapuolen välillä ei synny työsuhteita (Venäjän federaation työlain 341.2 artikla).

Ja päinvastoin. Jos yksityinen toimisto tarjoaa henkilöstövalintapalveluita organisaatioille tekemättä työsopimuksia työntekijöiden kanssa, nämä työntekijät virallistavat työsuhteet näiden organisaatioiden kanssa.

Tämä tarkoittaa, että jos henkilöstön rekrytointitoimisto ei tee työsopimuksia asiakkaan organisaatioon töihin lähetettyjen henkilöiden kanssa, se ei harjoita työntekijöiden työvoiman hankkimista ja on siten oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää (kirje). Venäjän valtiovarainministeriön 11. maaliskuuta 2016 nro 03-11 -06/13564).

Muiden, jotka haluavat aloittaa työskentelyn yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa, on täytettävä tietyt kriteerit:

• tulotaso (organisaation);
• työntekijöiden määrä (organisaatiot ja yrittäjät);
• käyttöomaisuuden jäännösarvo (organisaatio).

Muista, että luettelo tahoista, jotka eivät ole oikeutettuja soveltamaan yksinkertaistettua verojärjestelmää, on suljettu. Siinä ei esimerkiksi mainita yksittäisiä yrittäjiä - Venäjän federaation ulkopuolisia veroja. Näin ollen tällaisilla yksittäisillä yrittäjillä on oikeus soveltaa yksinkertaistettua järjestelmää yleisesti (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 1. heinäkuuta 2013 päivätyt kirjeet nro 03-11-11/24963 ja 28. tammikuuta 2013 nro. 03-11-11/35).

Kannattaako yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyä?

Jos yritys saa vähän tuloja, niin "yksinkertaistettu verotus" on laillinen tapa verotuksen optimointiin. Loppujen lopuksi yksi vero korvaa neljä pääasiallista maksua talousarvioon (Venäjän federaation verolain 346.11 artikla):

• tulovero (paitsi valtion ja kuntien arvopapereiden osinko- ja korkotulot);
• Henkilökohtainen tulovero yrittäjän tuloista (lukuun ottamatta tuloja, jotka on saatu aineellisten etujen muodossa korkosäästöistä, osingoista sekä lahjoista ja palkinnoista, joiden arvo on yli 4 000 ruplaa);
• kiinteistövero. Totta, vuodesta 2015 lähtien yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien organisaatioiden on maksettava kiinteistöveroa kiinteistöistä, joiden veropohja määritetään niiden kiinteistöarvona (Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 2 kohta);
• Arvonlisävero, paitsi silloin, kun olet veroasiamies, yleistä liiketoimintaa harjoittavan henkilöyhtiön jäsen (Venäjän federaation verolain 174.1 pykälä), tuot tavaroita tai teet ostajalle laskun, jossa on kohdistettu arvonlisäveron määrä.

Kaikki muut verot, maksut ja ei-veromaksut on siirrettävä osoitteeseen yleinen menettely. Erityisesti nämä ovat:

• vakuutusmaksut sisään budjetin ulkopuoliset varat;
• "vahinkomaksut";
• maa vero;
• liikennevero;
• valtion velvollisuus;
• yhteisövero (kiinteistöille, joiden veropohja määräytyy niiden kiinteistöarvon perusteella);
• tullit ja maksut.

Monissa tapauksissa "yksinkertaistetut ihmiset" toimivat veroagentteina, eli he maksavat veroja muiden puolesta. Se on noin maksuista, kuten:

• Henkilökohtainen tulovero työntekijöille ja muille kansalaisille suoritettavista maksuista;
• ALV tulojen maksamisesta ulkomaisille yrityksille;
• tuloveroa maksettaessa tuloja ulkomaisille yhtiöille.

Mielestämme, ennen kuin siirryt "yksinkertaistettuun" järjestelmään, sinun on punnittava, kuinka kannattavaa yrityksesi on jättää arvonlisäveroa maksamatta. Se ei ole aina etu. Esimerkiksi arvonlisäveroa maksavat yritykset ovat kiinnostuneita vähentämään ostoihin sisältyvän veron budjetista. Mutta ostamalla tavaroita (töitä, palveluita) "yksinkertaistetulta" henkilöltä heiltä riistetään tämä mahdollisuus. Loppujen lopuksi "yksinkertaiset" laskuttavat "ilman arvonlisäveroa" asiakkaille. Siksi tällaiset yritykset eivät todennäköisesti ole mahdollisten ostajien joukossa.

On kannattavinta käyttää yksinkertaistettua järjestelmää niille, jotka käyvät kauppaa vähittäiskaupassa. Asiakkaille tämä ongelma ei ole relevantti. Sama koskee niitä, jotka myös yksinkertaistettua työtä tehdessään joutuivat siirtymään arvonlisäverovapauteen tai arvonlisäverovapauteen.

"Yksinkertaistetun" edut ja haitat

Tutustuttuamme "yksinkertaistettuun veroon" voimme päätellä: tällä verojärjestelmällä on hyvät ja huonot puolensa.

"Yksinkertaistetun" edut sisältävät:

• verosäästöt ja vakuutusmaksut tietyntyyppisten toimintojen osalta;
• täyttää ja toimittaa tarkastukselle vain vuosittaisen yhtenäisen veroilmoituksen;
• säästää kirjanpitäjän aikaa. Verokirjanpito yksinkertaistetussa verojärjestelmässä suoritetaan yksinkertaistetulla tavalla: yritykset ja yrittäjät heijastavat toimintaindikaattorinsa vain yhteen verorekisteriin - tulo- ja kulukirjaan (Venäjän federaation verolain 346.24 artikla).

"Yksinkertaistetun" haitoista huomaamme seuraavat:

• riski menettää työoikeus yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Tässä tapauksessa yrityksen on maksettava ylimääräisiä yleisiä veroja;
• riski menettää arvonlisäveron maksavia asiakkaita. Koska "yksinkertaistetut" ihmiset eivät maksa arvonlisäveroa eivätkä laskuta sillä, ostajilla ei ole mitään vähennettävää;
• sivuliikkeiden perustamisen kieltäminen. Tosiasia on, että 1. tammikuuta 2016 asti edustustoja omaavilla organisaatioilla ei ollut oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. 1.1.2016 alkaen tämä rajoitus poistettiin, eikä edustustojen olemassaolo enää estä tämän erityisjärjestelmän käyttöä.

Kumpi on kannattavampaa: yksinkertaistettu verotusjärjestelmä vai OSN

Joten ennen "yksinkertaistettuun" järjestelmään siirtymistä on laadittava liiketoimintasuunnitelma, jossa otetaan huomioon verolain luvun 26.2 säännökset ja otetaan huomioon verojen maksaminen normaalitila. Saatuasi tulokset ja vertailet niitä, voit päätellä, kuinka paljon "kiinnostavampi" yksinkertaistettu verojärjestelmä on yrityksellesi kuin yleinen järjestelmä.

Ennen "yksinkertaistettuun" järjestelmään siirtymistä koskevan hakemuksen kirjoittamista Aktiv LLC:n kirjanpitäjä laski, mikä olisi yritykselle kannattavampaa: säännöllisten verojen maksaminen vai yksittäinen vero.

Aktivan liikevaihto kuluvan vuoden 9 kuukauden ajalta oli 3 540 000 RUB. (sisältää ALV - 540 000 ruplaa). Tavaran ostohinta on 3 009 000 RUB. (sisältää ALV - 459 000 ruplaa). Saman ajanjakson palkkarahasto on 214 500 ruplaa.

Esimerkin yksinkertaistamiseksi muita yrityskuluja ei oteta huomioon.

Ensin Aktivan kirjanpitäjä laski säännönmukaisten verojen määrän.

Tänä aikana yrityksen on maksettava budjettiin:

Maksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin - 64 350 ruplaa;

Kiinteistövero - 117 500 ruplaa;

Osallistuminen pakollinen vakuutus työtapaturmista ja ammattitaudeista - 660 ruplaa;

ALV - 81 000 ruplaa. (540 000 – 459 000).

Yhtiön voitto kuluvan vuoden 9 kuukaudelta oli: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 99 ruplaa.

Lasketaan tulovero - 10 598 ruplaa. (RUB 52 990 × 20 %).

Yhteensä yritys maksaa budjettiin:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 ruplaa.

Sitten Aktiv LLC:n kirjanpitäjä laski yksittäisen veron määrän kahdella tavalla:

C saadut tulot;

Tulojen ja kulujen erotuksesta.

Ensimmäinen tapa

Saaduista tuloista laskettu kertaveron määrä oli 212 400 ruplaa. (RUB 3 540 000 × 6 %).

Tätä määrää voidaan vähentää pakollisen sosiaalivakuutuksen maksujen määrällä, mutta enintään 50 prosenttia. Siten vakuutusmaksut voidaan ottaa huomioon 106 200 ruplan rajoissa. (RUB 212 400 × 50 %).

Vakuutusmaksujen lisäksi yritys joutuu maksamaan pakollisen työtapaturma- ja ammattitautivakuutuksen maksuja - 660 ruplaa.

Vakuutusmaksujen kokonaismäärä, mukaan lukien vakuutusmaksut, ei ylitä 106 200 ruplan rajaa:

(64 350 RUB + 660 RUB)

Siksi yhtiöllä on oikeus alentaa kertaveroa koko vakuutusmaksun määrällä:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 ruplaa.

Verot yhteensä:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 hieroa.

Laskelma osoitti, että Aktivin on kannattavampaa maksaa yksi vero kaikista saamistaan ​​tuloista kuin tavalliset verot. Kuitenkin "yksinkertaistetun" maksujen määrä vaikutti kirjanpitäjälle edelleen merkittävältä. Sitten hän laski yhden veron toisella menetelmällä.

Toinen tapa

Yksittäisen veron määrä tuloista vähennettynä kuluilla on:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15 % = 37 724 ruplaa.

Yhteensä yritys maksaa:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 ruplaa.

Kuten näemme, tässä tapauksessa yrityksen on kannattavaa siirtyä "yksinkertaistettuun verojärjestelmään" ja maksaa tuloista yksi vero miinus kulut. Tässä tapauksessa "Aktiivinen" säästää 171 374 ruplaa veroissa:

274 108 – 102 734 = 171 374 ruplaa.

Venäjän federaation liittovaltion veroviraston tilastojen mukaan vuonna 2018 yli 3 miljoonaa yrittäjää valitsi yksinkertaistetun verojärjestelmän. Loput 4 verojärjestelmää (OSNO, UTII, yhtenäinen maatalousvero ja patentti) ovat 1,6 miljoonaa. Lähes puolet yrittäjistä uskoo, että yksinkertaistettu verojärjestelmä vuonna 2018 on optimaalinen ja kannattavin vaihtoehto.

Miksi yksinkertainen mies on niin viehättävä? Miksi eivät vain yksittäiset yrittäjät, vaan myös LLC-yritykset pyrkivät saamaan tämän verojärjestelmän? Ja jos noudatat logiikkaa, miksi kukaan ei vaihda niin edullisiin olosuhteisiin? Ensimmäiset asiat ensin...

Miksi yksinkertaistettu verojärjestelmä houkuttelee yksittäisiä yrittäjiä vuonna 2018?

Mikä on yksinkertaistettu verojärjestelmä ja kenelle se on tarkoitettu?

1990-luvun lopulla kysymys pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisestä korostui. Elinkeinoelämän edustajat vaativat sinnikkäästi hallitukselta pienyrityksille lisää verovapautta, alentaa verokantoja ja vapauttaa yksityisyrittäjät mahdollisimman paljon paperityöstä. Milloin liikemies voi työskennellä, jos häntä rasittavat ilmoitusten, ilmoitusten, veroilmoitusten, kirjanpidon ja muiden muodollisuuksien vaatimukset?

Vuonna 1995 annettiin laki, joka salli yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käytön tietyille kansalaisryhmille ja organisaatioille. Sitten Venäjän federaation verolain toisen osan hyväksymisen myötä tuli voimaan lukuisia muutoksia ja lisäyksiä, joita toimimme tähän päivään asti. Täten, perustamisasiakirja Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttäville yksittäisille yrittäjille - Venäjän federaation verolaki (luku 26.2). Lisäksi 24. heinäkuuta 2007 annettu liittovaltion laki nro 209-FZ "Pienten ja keskisuurten yritysten kehittämisestä Venäjän federaatiossa" on erittäin hyödyllinen, jossa säädetään pienyritysten yksinkertaistetun raportoinnin periaatteesta.

▼ Varaa käyttötili ennen yksittäisen yrittäjän avaamista
kannattavaa pankin tariffilaskin: ▼

Siirrä liukusäätimiä, laajenna ja valitse " Lisäehdot", jotta Laskin valitsee optimaalisen tarjouksen käyttötilin avaamiseksi. Jätä pyyntö ja pankinjohtaja soittaa sinulle takaisin: hän neuvoo sinua tariffista ja varaa käyttötilin.

Yksinkertaistettu verojärjestelmä korvaa kolme veroa kerralla: henkilökohtaisen tuloveron yritystoimintaa, kiinteistövero (poikkeuksin) ja arvonlisävero (myös poikkeuksin). Samalla yksinkertaistetun verojärjestelmän verokanta on kiinteä ja se on joko 6 % tai 15 % veropohjan valinnasta riippuen. Ja näitä - ei suurimpia - yksinkertaistetun verojärjestelmän veroja voidaan alentaa maksettujen vakuutusmaksujen kustannuksella. Yksittäisen yrittäjän ei tarvitse pitää tilinpäätöstä, riittää kun pitää tulo- ja menokirjaa (KUDIR).

Nämä ovat tärkeimmät edut, jotka määräävät pienyritysten lisääntyneen kiinnostuksen yksinkertaistettua verojärjestelmää kohtaan. Kaikki eivät kuitenkaan saa tällaista "palaa". Laki määrittelee useita rajoituksia, jotka eivät salli kaikkien soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä koskevat rajoitukset

1. Työntekijöiden lukumäärä (keskimääräinen vuosiluku) ei saa ylittää 100 henkilöä.
2. Sinun ei pitäisi olla valmisteveron alaisten tavaroiden valmistaja (niiden luettelo on esitetty Venäjän federaation verolain 181 artiklassa). Et myöskään voi harjoittaa muuta kuin tavallisten mineraalien kaivostoimintaa. Yleisesti käytettyjen materiaalien luettelo on alueiden hyväksymä.
3. Sinun on ilmoitettava yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä ajoissa Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 1 ja 2 lausekkeissa asetetussa määräajassa.
4. Vuoden tulot eivät saa ylittää 150 miljoonaa ruplaa. (ottamatta huomioon deflaattorikerrointa).
5. Yhtenäiseen maatalousveroon siirtyneet yksittäiset yrittäjät eivät voi yhdistää tätä järjestelmää yksinkertaistettuun järjestelmään.
6. Notaarit, lakimiehet, panttilainaajien ja rahapelilaitosten omistajat eivät ole oikeutettuja käyttämään yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän edut ja haitat yksittäiselle yrittäjälle

Yksinkertaistamisen tärkeimmät myönteiset puolet:

1. Yksinkertaistettu verojärjestelmä korvaa kolme veroa: tuloveron, arvonlisäveron ja kiinteistöveron. Mitä tulee tuloverotukseen, yrittäjäksi ryhtyneelle henkilölle on selkeä etu: 13 prosentin sijasta kaikista maksuista hän antaa valtiolle vain 6 prosenttia tuloista. Jos yrittäjä on LLC:n perustaja (osallistuja) ja saa osinkoja, niistä on maksettava tuloveroa.

Kiinteistöveroon liittyy varoitus: siellä on luettelo kiinteistökohteista, joista on vielä maksettava veroa (ns. kiinteistöarvoiset kohteet). Valtuutettu toimeenpaneva elin määrittää tämän luettelon viimeistään seuraavan verokauden 1. päivänä, ja se julkaistaan ​​sen virallisella verkkosivustolla. Tällaisia ​​kohteita ovat liikekeskukset, ostoskeskukset, toimistotilat, esineitä Ateriapalvelu ja kuluttajapalvelut, vähittäismyyntitilat.

Arvonlisäveron osalta rajoitus liittyy tässä vain tavaroiden tuontiin ulkomailta (alv maksetaan tuonnin yhteydessä tullissa), sekä yksinkertaisia ​​kumppanuussopimuksia tai luottamuksen hallinta omaisuutta. Kaiken kaikkiaan kolmen suurimman ja ärsyttävimmän veron korvaaminen yhdellä on ehdoton siunaus pienille yrityksille.

2. Yksinkertaistettu kirjanpito ja raportointi ovat todella yksinkertaista. Yrittäjän tarvitsee vain pitää erityinen kirja - KUDIR, johon hän astuu täydellisesti yrityksen tilisiirrot standardin mukaisesti. KUDIRia ei luovuteta missään, vaan se esitetään vain sääntelyviranomaisten pyynnöstä.

Yksityinen yrittäjä ei ole velvollinen pitämään kirjanpitoa. Kuten veroilmoitus tehdään veroilmoitus, joka toimitetaan kerran vuoden lopussa seuraavan vuoden 30. huhtikuuta saakka. Yleisesti ottaen, kun verokausi on vuosi, säästyy paljon aikaa ja vaivaa yhteydenpidossa eri valvontaviranomaisten kanssa.

3. Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävällä yksittäisellä yrittäjällä on oikeus alentaa veroa suoritettujen vakuutusmaksujen määrällä. Jos yrittäjällä ei ole työntekijöitä, hänellä on oikeus vähentää ennakkomaksu verona itselleen tietyllä vuosineljänneksellä maksettujen vakuutusmaksujen kokonaismäärästä. Työntekijät voivat alentaa veroa 50 % maksettujen vakuutusmaksujen kustannuksella tai ottaa vakuutusmaksut huomioon kuluina.

4. Veroa voidaan myös alentaa maksetun elinkeinoveron määrällä.

5. Jos yksityinen yrittäjä rekisteröityy ensimmäistä kertaa ja soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, hän voi saada kelpoisuuden eli työskennellä 2 vuotta nollaverokannalla. Valitettavasti verovapauden saamiseen tarkoitettujen toimien luettelo on hyvin rajallinen, ja lisäksi se riippuu alueviranomaisten tahdosta. Kuitenkin yrittäjät, jotka harjoittavat tuotantoa, tieteellistä tai sosiaaliset aktiviteetit, on mahdollisuuksia saada tällainen etu.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän haitat yksittäisille yrittäjille:

1. Voit menettää oikeutesi yksinkertaistettuun verojärjestelmään, ja aivan odottamatta. Esimerkiksi suoritimme iso juttu ja tämä ylitti 150 miljoonan ruplan vuositulorajan. Sinut siirretään automaattisesti OSNO:hon korkeiden hintojen ja vaivalloisten raportoinnin ansiosta. Sinun on toimitettava eri sääntöjen mukaan raportit koko kaudelta ja maksettava myös arvonlisävero, tulovero ja kiinteistövero.
2. Arvonlisäveron puute voi kohdata asiakkaitasi, jotka eivät voi lähettää arvonlisäveroaan hyvitettäväksi budjetista. Toisin sanoen on olemassa mahdollisuus menettää joitain potentiaalisia asiakkaita, jotka eivät halua työskennellä yksinkertaistettujen kumppaneiden kanssa.
3. Yksinkertaistetusta verojärjestelmästä poistuttaessa saatuja tappioita ei oteta huomioon uudessa verojärjestelmässä. Sama pätee siirryttäessä toisesta järjestelmästä yksinkertaistettuun verojärjestelmään.
4. Veropohjasi alentamiseen käytettäville kulutyypeille on asetettu rajoituksia.
5. Kiinteistö- ja sosiaalivähennyksiä ei voi soveltaa samanaikaisesti, yksittäiset yrittäjät yleinen tila verotus voi tehdä tämän.

Yksittäisten yrittäjien siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Jotta voit siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sinun on täytettävä useita vaatimuksia:

1. Henkilökunnan määrä ei saa olla yli 100 työntekijää.
2. Tulosi kuluvan vuoden 9 kuukauden ajalta eivät saa ylittää 112,5 miljoonaa ruplaa.
3. Toimintatyyppisi on sallittava yksinkertaistetun menettelyn mukaisesti.

Yksinkertaistettuun järjestelmään voi siirtyä vasta ensi vuoden alusta, joten nykyiset yksittäiset yrittäjät voivat hakea siirtymää vain kuluvan vuoden 1.10.-31.12. välisenä aikana. Kuitenkin, jos olet juuri avaamassa, niin kanssa. Jos poistut yksinkertaistetusta verojärjestelmästä toiseen verojärjestelmään, voit palata yksinkertaistettuun verojärjestelmään aikaisintaan 12 kuukauden kuluttua oikeutesi menettämisestä.

2 vaihtoehtoa yksinkertaistetulle verojärjestelmälle

Yksinkertaistuksen joustavuus piilee siinä, että sen avulla yrittäjä voi itsenäisesti arvioida liiketoimintaansa kuuluvien kulujen suuruutta ja päättää, mikä on hänen veropohjansa. Tarjolla on kaksi vaihtoehtoa (Venäjän federaation verolain 346.14 artikla):

• Yksinkertaistettu verojärjestelmä Tulot (usein synonyymi yksinkertaistetulle verojärjestelmälle 6) olettaa veropohjana yrittäjän kaikki tulot. Veroprosentti on 6 prosenttia, mutta se on myös ratkaisu alueviranomaiset voidaan alentaa yksittäisiä lajeja toimintaa jopa 1 %. Esimerkiksi Voronežin alueella toimintaa terveydenhuollon ja sosiaalipalvelut veroprosentti on 4 %.
• USN "Tuot miinus kulut"(tunnetaan myös nimellä USN 15) ottaa veropohjaksi tulot, joista on vähennetty kulujen määrä. Veroprosentti on 15 %, ja alueet voivat alentaa sen 5 %:iin. Esimerkiksi Permin alueella julkisten ravitsemisyritysten toiminnan veroaste on 10 %.

Jos ensimmäisessä vaihtoehdossa kaikki on erittäin selvää (laskemme vain tulot, muistamme rajan, sovellamme verokantaa koko tulon määrään ja maksamme), niin tarkastelemme sitä tarkemmin.

Ensinnäkin "Tuot miinus kulut" -kohdassa kaikkia yrittäjän kuluja ei voida laskea "kuluiksi", vaan vain ne, jotka sisältyvät lailla hyväksyttyyn luetteloon (Venäjän federaation verolain 346.16 artikla). Lisäksi näiden kulujen tulee liittyä yritystoimintaan, ei yrittäjän henkilökohtaisiin kuluihin. Ja toiseksi, jos vuodelle on tappiota (eli kulut ylittävät tulot), se voidaan siirtää seuraavalle vuodelle veropohjan alentamiseksi, mutta enintään 30%. Kolmanneksi pätee vähimmäisverosäännöstö: et voi olla maksamatta mitään, vähimmäismaksu, joka sinun on maksettava, on 1 % tuloistasi.

On tapauksia, joissa vähimmäisvero on suurempi kuin vakiokaavalla (D-R) * 0,15 laskettu vero. Tällöin on maksettava vähimmäisvero, jonka erotus "normaaliveron" kanssa voidaan ottaa huomioon kuluna seuraavalla verokaudella. Näin ollen myös verokauden tappiollisen työskentelyn jälkeen on 1 % saaduista tuloista annettava valtiolle.

Yksittäinen yrittäjä "Razgulyaev" työskentelee yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tuot miinus kulut" parissa ja harjoittaa tilojen viimeistelyä. Hänen alueellaan veroprosentti tämä tyyppi aktiivisuus on 15 %. Razgulyaev sai tuloja 500 000 ruplaa. Samaan aikaan vahvistettujen kulujen määrä oli 480 000 ruplaa. Razgulyaeville maksettava vähimmäisvero on 1% 500 tuhannesta, sitten 5 tuhatta ruplaa. Tässä tapauksessa "tavallinen" vero, joka lasketaan ottaen huomioon 15 prosentin verokanta, on (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 ruplaa. Razgulyaev joutuu tällä verokaudella maksamaan vähimmäisveron (5 000 ruplaa), ja ero on 2 000 ruplaa. on oikeus siirtää se ensi vuoden kuluihin.

Yrittäjät kysyvät usein itseltään: mikä vaihtoehto valita? "Tuot"-vaihtoehto näyttää olevan helpompi tilittää, mutta vuokra-, viestintä-, polttoaine- ja voiteluaineita ei voi "kirjata pois", yleishyödyllisistä palveluista jne. Ja toisella vaihtoehdolla veroprosentti plus on korkeampi, sinun on jatkuvasti tarkistettava hyvitettäväksi sallittujen kulujen luettelo ja säilytettävä myös kaikki asiakirjatodisteet suoritetuista maksuista.

Kaikki riippuu kulujen määrästä. Niitä ei ole mahdollista määrittää tarkasti yrityksen perustamisvaiheessa (muista kertoa ennustelukusi vähintään kertoimella 1,5), mutta monet asiantuntijat ovat yhtä mieltä yhdestä asiasta: yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttäminen onnistuneesti 15 Vaihtoehtoisesti kulujen on oltava vähintään 2/3 tuloista. Ja lopuksi yleissääntö molemmille vaihtoehdoille: älä unohda alentaa veroa maksettujen vakuutusmaksujen vuoksi.

Vakuutusmaksut yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Yksittäisen yrittäjän ja työntekijöiden maksuvelvollisuus on säädetty liittovaltion laissa nro 212-FZ, päivätty 24. heinäkuuta 2009 "Eläkerahaston vakuutusmaksuista sosiaalivakuutus, liittovaltion pakollinen rahasto terveysvakuutus"(5 artiklan 1 ja 2 kohta).

Vaihtoehdot yksittäisten yrittäjien vakuutusmaksujen laskentaan yksinkertaistetulla verojärjestelmällä:

1. Yksittäinen yrittäjä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tulot" ilman työntekijöitä;
2. Yksittäinen yrittäjä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuot miinus kulut" ilman työntekijöitä;
3. Yksittäinen yrittäjä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tulot" työntekijöiden kanssa;
4. Yksittäinen yrittäjä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä "Tuot miinus kulut" työntekijöiden kanssa.

Yksittäinen yrittäjä ilman työntekijöitä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä(tapauksissa 1 ja 2). Jaetaan yrittäjät kahteen tyyppiin, työntekijöiden kanssa ja ilman. Vakuutusmaksut Yksittäiset yrittäjät jaetaan kahteen osaan:

• Kiinteä osa on 32 385 ruplaa vuonna 2018, missä 26 545 ruplaa. kertyy eläkevakuutuksesta ja 5 840 ruplaa. - sairaanhoitoon (sosiaalivakuutuskassa). Yksityinen yrittäjä ei ole velvollinen suorittamaan maksua Kansaneläkekassalle, mutta voi tehdä sen osoitteessa vapaaehtoisesti. Verolaki määrää itselleen maksujen määrän jokaiselta vuodelta.
• Eriytetty osa on 1 %, joka peritään lisäksi tuloista, jotka ylittävät 300 tuhatta ruplaa. Tällöin saadun tulon ja 300 000 erotuksesta veloitetaan 1 %.

Näin ollen maksettavien vakuutusmaksujen kokonaismäärä on 32 385 ruplaa + 1 % rajan ylittävistä tuloista. Esimerkiksi, jos tulot ovat 500 000 ruplaa, yksittäinen yrittäjä maksaa 32 385+0,01*(500 000-300 000) = 34 385. Maksujen maksamiselle on yläraja: vuonna 2018 enintään 218 000 ruplaa, 36 - 0212 ruplaa. eläkevakuutus + 5 840 ruplaa sairausmaksuina). He eivät veloita sinulta enempää. Kuten edellä mainittiin, yksittäinen yrittäjä voi alentaa veroa maksettujen vakuutusmaksujen vuoksi.

Yksityinen yrittäjä alentaa veronmaksua maksamansa maksun määrällä. IP "Andreev" ansaitsi 800 000 ruplaa vuodessa. Hänen on maksettava tästä summasta 6% kassaan, eli 48 000 ruplaa. Mutta koska Andreev suoritti neljännesvuosittaisia ​​maksuja budjetin ulkopuolisille rahastoille yhteensä 30 000 ruplaa, hänellä on oikeus maksaa vain 48 000-30 000 = 18 000 ruplaa talousarvioon verona. Samaa mieltä, ero on melko huomattava!

Yksityinen yrittäjä ei voi selvästi alentaa veron määrää, mutta voi ottaa maksetut vakuutusmaksut kuluna huomioon(täten veropohja pienenee). Yksittäinen yrittäjä "Borisov", joka työskentelee "Tuot miinus kulut" -järjestelmän mukaisesti, ansaitsi samat 800 000 ruplaa. Samaan aikaan hänen kulut olivat 500 000 ruplaa. Hänen on maksettava valtiolle (800 000-500 000)*0,15 = 45 000 ruplaa. Jos Borisov olisi ottanut ajoissa huomioon 30 000 maksetut vakuutusmaksut kuluissa, hän olisi maksanut vähemmän: (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 ruplaa.

Yksittäinen yrittäjä, jolla on työntekijöitä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä(tapauksissa 3 ja 4). Tässä on tarve maksaa maksuja paitsi itsestäsi (kuten edellä käsitellyissä vaihtoehdoissa), myös työntekijöistä.

Työntekijöille maksettavien maksujen määrä, jos ne on myönnetty työsopimus on 30 % kaikista heidän edunsaavista kertymistä (palkka, bonukset, aineelliset kannustimet jne.). Jos työntekijät on rekisteröity siviilisopimuksella, summa on hieman pienempi johtuen maksujen valinnaisuudesta Kansaneläkekassalle (2,9 %). Yksityinen yrittäjä, jolla on työntekijöitä, voi alentaa veroa maksettujen vakuutusmaksujen vuoksi.

Yksinkertaistettua tuloverojärjestelmää (tapaus 3) käyttävälle yrittäjälle, jolla on palkattuja työntekijöitä, voidaan vähentää kertynyttä veroa itselleen ja työntekijöilleen maksettujen vakuutusmaksujen määrällä, mutta enintään 50 % alkuperäisestä veroluvusta.

IP "Vladimirov" yhdessä kolmen työntekijän kanssa ansaitsi miljoona ruplaa. Samalla hän maksoi itselleen ja heille 70 000 ruplan maksuja. Ensinnäkin Vladimirovin on laskettava, kuinka paljon yksittäinen vero on ottamatta huomioon maksuja: 1 000 000 * 0,6% = 60 000 ruplaa. Hänellä on oikeus alentaa tätä määrää vain puoleen, ts. hintaan 30 000 ruplaa. Maksuja on maksettu riittävästi, joten Vladimirov siirtää 30 000 ruplaa budjettiin.

Ja lopuksi viimeinen tapaus (erittäin yleinen), kun yksittäinen yrittäjä työskentelee työntekijöiden kanssa yksinkertaistetun verojärjestelmän avulla15. Tässä tapauksessa kaikki maksetut vakuutusmaksut (sekä itsellesi että työntekijöille) huomioidaan kuluina.

IP "Grigoriev" tarjoaa matkustajakuljetuspalveluita. Hänellä on kolme palkattua kuljettajaa, ja hän työskentelee yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tuot miinus kulut" mukaan. Grigoriev ansaitsi miljoona ruplaa samalla kun hän maksoi itselleen ja työntekijöilleen vakuutusmaksuja 80 000 ruplaa. Grigorjevin muut kulut olivat 600 000 ruplaa. Grigorjev tiesi, että maksetut vakuutusmaksut voidaan rajoituksetta huomioida kuluina, joten hän laski veron oikein: (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 ruplaa.

Selvitimme erilaisia ​​mahdollisuuksia alentaa yksinkertaistetun verojärjestelmän yhtenäistä veroa vakuutusmaksujen kustannuksella. Jäljelle jää vain tärkeä sääntö kaikille yllä oleville vaihtoehdoille: maksa vakuutusmaksut neljännesvuosittain, jotta niistä saatavia veroennakkomaksuja vähennetään välittömästi!

Mitä muuta on tärkeää tietää yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Yksinkertaistetun verojärjestelmän yhdistäminen muihin verojärjestelmiin

Yksinkertaistettu verojärjestelmä voidaan yhdistää UTII:n ja patenttijärjestelmä Tekijä: erilaisia ​​tyyppejä toimintaa. Tällöin tuloista ja kuluista on pidettävä erillistä kirjaa. Jos kuluja ei voida jakaa oikein (esimerkiksi palkatun kirjanpitäjän palvelut, joka hoitaa molemmat raportoinnin), pätee sääntö: kulut jaetaan saatujen tulojen suhteessa. Vakuutusmaksut maksettaessa jaetaan samalla periaatteella. Tilojen yhdistäminen on varsin monimutkainen asia kirjanpidon näkökulmasta, joten tämä vaihtoehto on järkevä vain kokeneille yrittäjille tai jos heillä on erikoistunut kirjanpitäjä.

yksinkertaistettu verojärjestelmä ja elinkeinovero

Kauppavero on otettu käyttöön ja on voimassa Moskovan alueella, jonka mukaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä toimivat yksittäiset yrittäjät tietyntyyppiset kauppa on sen maksaja. Tämä koskee kauppaa kiinteiden ja ei-kiinteiden esineiden kautta sekä kaupan organisointiprosessia. Poikkeuksia on useita: kauppa messuilla, toreilla, kulttuuri- ja taidelaitokset jne. Yrittäjällä on oikeus vähentää suoritettu maksu veron määrästä yksinkertaistetun tuloverojärjestelmän mukaisesti tai ottaa se huomioon soveltaessaan yksinkertaistettua veroa. verojärjestelmä "tulot miinus kulut".

Yksityinen yrittäjä raportoi yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Ilmeisistä kirjanpidon ja raportoinnin eduista huolimatta yksinkertaistettu verotusjärjestelmä ei vapauta yrittäjää velvollisuudesta ajallaan ja kokonaan toimittaa tarvittavat raportit ja siirtää ennakkomaksut. Alla olevassa taulukossa olemme ilmoittaneet ilmoitusten jättämisen sekä verojen ja maksujen suorittamisen määräajat.

Kuten näet, yksinkertaistaminen ei ole niin yksinkertaista, jos olet työnantaja. Jokaisesta myöhässä toimitetusta paperista peritään sakkoja, joista monet riippuvat verojen, maksujen jne. määrästä. Joten kiinnittämättä asianmukaista huomiota muodollisuuksiin voit keventää lompakkoasi huomattavasti. Taulukossa lueteltujen lisäksi yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävien yrittäjien (kaikki poikkeuksetta) on ylläpidettävä KUDIR ja oltava valmiita toimittamaan se verokauden lopussa liittovaltion veropalvelun pyynnöstä.

Tulevia muutoksia yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Vuodelle 2018 on suunniteltu useita muutoksia:

1. 1. tammikuuta 2018 alkaen on päivitetty luettelo toiminnoista, joista yksinkertaistetut työntekijät maksavat alennettuja vakuutusmaksuja työntekijöille (Venäjän federaation verolain 427 artikla);
2. Yksinkertaistettuun verojärjestelmään on mahdollista siirtyä 112,5 miljoonan ruplan tuloilla. kuluvan vuoden 9 kuukauden ajalta.
3. Tulo- ja kulukirjanpitokirjan muotoa on muutettu. Siinä on uusi osio, joka kuvaa kauppamaksuja, jotka vähentävät veron määrää yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.
4. Yleisölle palveluita tarjoavien yksittäisten yrittäjien työaikaa ilman kassakonetta (BSO:n myöntämisellä) on jatkettu - 1.7.2019 asti.

Niin, Yksinyrittäjien yksinkertaistettu verotusjärjestelmä vuonna 2018 hyödyllistä, mutta on tärkeää ottaa huomioon tilan ominaisuudet, jotta voit hyödyntää kaikkia sen etuja. Jos sinulla on vielä kysyttävää aiheesta, suosittelemme lukemaan artikkelimme aiheesta. Esitä kysymyksesi kommenteissa: emme epäröi vastata!

Yhteenveto

Yksinkertaistettua verojärjestelmää (STS) käyttävät yksityisyrittäjät vuonna 2018 päivitetty: 22. tammikuuta 2019: Kaikki yksityisyrittäjille

Mikä on OKVED yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetussa verojärjestelmässä? Yksi yritystoiminnan rekisteröinnin vaiheista liittyy yrityksen sisällyttämiseen erityiseen koko venäläinen luokitin taloudellisen toiminnan tyypin mukaan.

Mikä on OKVED yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetussa verojärjestelmässä?

Tämä on tarpeen koodien syöttämiseksi oikein asiakirjoihin, jotka vastaavat yrityksen työalueita. Saatujen tietojen perusteella selvitetään, mitä verotusjärjestelmää tähän yritykseen voidaan soveltaa.

Valittujen koodien määrä ei vaikuta veron tasoon ja määrään, neljännesvuosittaiseen ja vuosiraportointiin.

Erityistä huomiota kiinnitetään vain pääasialliseen OKVED-koodiin, kun yksittäinen yrittäjä aikoo luoda henkilöstön palkatuista työntekijöistä. Työnantaja on velvollinen maksamaan palkastaan ​​vakuutusmaksuja, joiden suuruus määräytyy toimintakoodin perusteella. Jos työhön liittyy riski, loukkaantumis- tai terveyshaittojen mahdollisuus, sosiaalivakuutuskassojen vakuutusmaksujen taso ja eläketurva tulee olemaan melko korkea.

Mikäli yrittäjä unohti vahvistaa päätoimialan koodin, yritys nostaa verotusta maksimissaan (kaikki OKVED-koodit). Silloin yrittäjän yksinkertaistettu verotusjärjestelmä jää vuodeksi pois käytöstä.

OKVED-järjestelmä sisältää useita toiminta-aloja, joiden tyypit eivät kuulu yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin. Nämä sisältävät:

• organisaatiot, jotka työnsä tuloksena ovat avanneet useita uusia toimialan yrityksiä;
• yhtiön osakkeenomistajat, jotka omistavat 25 % arvopapereista;
• pankki-, rahoitus- ja sijoituslaitokset;
• vakuutusyhtiöt ja vakuutusrahastot, jotka eivät sisälly valtion järjestelmään;
• panttilainaus ja pelitoiminta;
• arvopaperirahastojen osallistujat;
• yritykset, jotka tuottavat, louhivat tai myyvät mineraaleja ja valmisteveron alaisia ​​tavaroita;
• notaarit ja asianajajat yksityisessä ammatissa;
• osallistuvat yritykset, jotka harjoittavat tuotannon jakamista.

Palaa sisältöön

Mitä OKVED-koodeja on olemassa yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Siksi, kun valitset OKVED-koodeja yksittäisille yrittäjille yksinkertaistetusta verojärjestelmästä, kannattaa neuvotella asianajajan ja kirjanpitäjän kanssa. Tämä auttaa välttämään ongelmia verojen maksamisessa ja asiakirjojen täyttämisessä siirtyäksesi yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Asiantuntijoiden kuuleminen on myös tarpeen, koska yrittäjällä on useita vivahteita yksinkertaistetun verotusjärjestelmän saamiseksi.

Erityisesti yksittäisten yrittäjien yksinkertaistetun verojärjestelmän OKVED on erilainen organisaatioille ja yksityisille yrityksille.

Organisaatioille on välttämätöntä, että 9 kuukautta etukäteen (summa määräytyy kussakin talousvuosi) tulojen loppuosan arvo oli 150 miljoonaa ruplaa, henkilöstön tulee olla vähintään 100 työntekijää. Sellaisten tietojen on oltava saatavilla 1.10.2016 alkaen, jotta voidaan hakea yksinkertaistettuun verotukseen siirtymistä.

Yksittäisille yrittäjille kaikki on paljon paremmin, koska... niiden ei tarvitse antaa tällaisia ​​tietoja veroviranomaisille. Tärkeintä on, että OKVED-koodit eivät sisälly rajoitusluetteloon.

Seuraavat verotyypit eivät kuulu yksinkertaistetun verojärjestelmän piiriin:

• Yksilöille, mutta vain yksittäisille yrityksille, organisaatiot voivat hakea;
• voittoa varten - koskee organisaatioita, mutta yksittäisille yrittäjille ei makseta;
• lisäarvoa varten - koskee kaikkia, mutta ei sisällä vientikustannuksia;
• kiinteistöille, mutta jos esineet on arvostettu kiinteistön mukaan, niistä ei peritä maksua.

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä erotetaan kaksi verotustyyppiä, jotka koskevat tuloja kokonaisuudessaan ja tuloja kulut vähennettynä. Ensimmäisessä tapauksessa yksinkertaistettu vero on 6%, ja toisessa - 15%. Tätä verokantaa alennetaan, jos alueviranomaiset tekevät vastaavan päätöksen:

• enintään 1 % tuloista;
• 5 % tuloista, joista kulut vähennetään.

Verotustyyppi ei valitse verotoimisto, tämä on yrittäjän itsensä tehtävä.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä koskeva hakemus tulee toimittaa asiakirjojen kanssa rekisteröinnin yhteydessä tai 30 päivän kuluessa sen valmistumisesta. Jos yrittäjä ei ole jättänyt ilmoitusta ajoissa, veropalvelu siirtää sen automaattisesti päämaksutilaan (monimutkainen, kannattamaton ja hankala).

Yksi kaikista tärkeitä kohtia, joka ennemmin tai myöhemmin, tavalla tai toisella, jokaisen aloittelevan yrittäjän on päätettävä, missä verojärjestelmässä hänen tulee toimia. Tämä on tärkeää, koska verotusjärjestelmä määrää paitsi kirjanpidon, ilmoitusten ja raporttien antamisen, myös sen, kuinka paljon veroja ja maksuja organisaatiolta peritään. Minun on sanottava, että valinnan ongelma verojärjestelmä Nuoret liikemiehet eivät ehkä ole ymmällään. Työvaiheessa verojärjestelmän muutos voi jostain syystä olla tarpeen markkinoilla jo pitkään toimineille yrityksille. Venäjällä on kaksi yleisimmin käytettyä verojärjestelmää yrityksille ja organisaatioille - yleinen ja yksinkertaistettu. Nyt puhumme yksinkertaistetusta tai, kuten sitä kutsutaan myös kirjanpitopiireissä, "yksinkertaistetusta".

Mikä on yksinkertaistettu verojärjestelmä ja kenelle se sopii?

Yksinkertaistettu verojärjestelmä tai laajemmin yksinkertaistettu verotusjärjestelmä on erityisesti kehitetty tapa pitää kirjanpitoa, toimittaa raportteja ja maksaa veroja yksinkertaistetussa järjestelmässä. Lain mukaan kaikki pienten ja keskisuurten yritysten piiriin kuuluvat yhteisöt ja yritykset voivat toimia yksinkertaistetun verojärjestelmän alaisina. Yksinkertaistettu verojärjestelmä on myös yksittäisten yrittäjien suosikki verojärjestelmä.

Miksi yksinkertaistettu verojärjestelmä?

Yksinkertaistettu verojärjestelmä on erittäin kätevä pienille ja keskisuurille yrityksille. Koska kaikki kirjanpitoraportit tehdään yksinkertaistettuna, niillä ei tarvitse olla kirjanpitäjää ja kirjanpito voidaan ulkoistaa. "Yksinkertaistettu" mahdollistaa jopa kolmen veron korvaamisen yhdellä ja antaa samalla mahdollisuuden valita ns.

Yksinkertaisesti sanottuna yrityksen johdolla on oikeus päättää, miten se maksaa verot: 6% tuloista tai 15% tuloista miinus kulut. Lisäksi kerran vuodessa, uuden kalenterivuoden aattona, verotuskohdetta voidaan muuttaa.

Toinen yksinkertaistetun verojärjestelmän kiistaton etu on mahdollisuus tehdä ilmoitus vain kerran vuodessa. Toisin kuin yleinen verotusjärjestelmä, yksinkertaistettu järjestelmä vapauttaa yritykset tietyntyyppisistä veroista. Esimerkiksi, jos puhumme yhteiskunnista rajoitettu vastuu, he eivät saa maksaa organisaation taseessa olevasta omaisuudesta veroa, arvonlisäveroa eikä yhteisöveroa. Yksinkertaistetun järjestelmän valinnut yksityisyrittäjä ei ole yksityishenkilönä velvollinen maksamaan veroa elinkeinonharjoittamisesta, vaan on vapautettu työssään käytetystä omaisuudesta sekä arvonlisäverosta.

Tärkeä! Jopa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä LLC:t ja yksittäiset yrittäjät ovat lain mukaan velvollisia maksamaan tuloveroa yksilöitä(NDFL) kanssa palkat työntekijät. Tämän velvollisuuden laiminlyönnistä tai kiertämisestä seuraa väistämättä rangaistuksia.

Kuka saa ja kuka ei voi työskennellä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Yksinkertaistettu verojärjestelmä Venäjällä on hyvin yleinen, ehkä siksi, että lain mukaan kaikki yritykset ja organisaatiot, jotka tarjoavat väestölle tietyn luettelon töistä ja palveluista, voivat käyttää sitä. Poikkeuksia ovat:

• Sijoitusrahastot, pankit, panttilainaukset, mikrorahoitusorganisaatiot ja muut rahoitusrakenteet
• Valtiosta riippumattomat eläkerahastot, vakuutusjärjestöt
• Organisaatiot, joilla on sivuliikkeitä
• Budjettijärjestöt
• Yritykset, jotka järjestävät ja toteuttavat uhkapelejä ja vastaavia tapahtumia
• Yritykset, jotka ovat tuotannonjakosopimusten osapuolia
• Mineraalien louhintaa ja myyntiä harjoittavat organisaatiot (paitsi yleiset, kuten savi, hiekka, murska, turve ja muut)
• Muissa valtioissa rekisteröidyt yritykset
• Yritykset, joissa muiden yhtiöiden osuus on yli 25 % (paitsi voittoa tavoittelemattomat järjestöt, budjettilaitokset)
• Valmisteveron alaisia ​​tavaroita (alkoholi, alkoholi, tupakka, autoja ja moottoripyörät, bensiini, dieselpolttoaine, moottoriöljyt, täydellinen lista katso Venäjän federaation verolain 181 artikla)
• Yritykset, joissa on yli 100 työntekijää
• Organisaatiot, jotka ovat siirtyneet yhtenäiseen maatalousveroon
• Yritykset, joiden käyttöomaisuuden jäännösarvo on yli 100 miljoonaa ruplaa
• Yritykset, jotka eivät ilmoittaneet siirtymisestä yksinkertaistettuun verojärjestelmään laissa säädetyissä määräajoissa ja tavalla

On huomattava, että lain tässä osassa tapahtuu ajoittain muutoksia, joten suosittelemme, että seuraat tätä luetteloa säännöllisesti.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen ehdot

Vaikka yrityksen toiminta sisällytettäisiin yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaiseen toimintaan saavien luetteloon, sinun on tiedettävä, että tässä tapauksessa on tiettyjä rajoituksia. Eli jotta veroviranomaiset Jotta siirtyminen "yksinkertaistettuun" järjestelmään olisi mahdollista, yrityksen sisäisen osan on täytettävä tietyt ehdot. Erityisesti:

• Yrityksen nettovoiton on oltava alle 60 miljoonaa ruplaa vuodessa
• Yritys ei saa työllistää yli 100 henkilöä
• Jäännösarvon tulee olla enintään 100 miljoonaa ruplaa
• Jos kyseessä on organisaatio, erityisesti osakeyhtiö, muiden organisaatioiden osuus siinä ei saa ylittää 25 prosenttia

HUOMIO! Lain mukaan ne yhteisöt ja yritykset, joilla on sivuliikkeitä ja edustustoja, eivät voi hyödyntää siirtymistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään sijainnistaan ​​riippumatta.

Kuinka vaihtaa "yksinkertaistettuun"

Yrittäjän on jo yrityksen rekisteröintimenettelyn aikana päätettävä verotusjärjestelmästä, jossa he aikovat toimia. Voit lähettää yksinkertaistetun verotuksen ilmoituksen yhdessä muun paketin kanssa osoitteessa valtion rekisteröinti, ja ilmoita siitä myöhemmin - 30 päivän kuluessa tärkeimpien asiakirjojen toimittamisesta verovirastolle.

Jos näin ei tapahdu, yritys sisällytetään automaattisesti yleiseen verojärjestelmään.

Joskus käy niin, että liikemiehet ymmärtävät työn aikana, että yksinkertaistettu verojärjestelmä on parempi kuin toimiva verojärjestelmä, ja herää kysymys: onko veronmaksujärjestelmää mahdollista muuttaa ja miten se tehdään? Kyllä, voit siirtyä "yksinkertaistettuun" järjestelmään milloin tahansa yrityksen toiminnan aikana. Yksinkertaisuuden ansiosta tätä menettelyä ei saa aiheuttaa vaikeuksia. Tätä varten yrityksen johdon on tehtävä veroviranomaisille ilmoitus yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisestä seuraavan kalenterivuoden alkuun mennessä, kuitenkin viimeistään kuluvan vuoden 31. joulukuuta. Tavallinen näyteilmoitus löytyy helposti liittovaltion veropalvelun verkkosivustolta.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän haitat

Ennen kuin päätät siirtyäkö yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sinun on punnittava huolellisesti edut ja haitat. Tosiasia on, että ilmeisistä eduista huolimatta yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työskentelemisessä on myös monia piilotettuja sudenkuoppia. Edellä mainittujen yrityksen työntekijöiden määrää ja voittomarginaaleja koskevien rajoitusten lisäksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä työskentelyn suurin haittapuoli on organisaatioiden vapautus arvonlisäveron maksamisesta.

Ongelman ydin

Suuret yritykset, jotka pääsääntöisesti toimivat Yleinen järjestelmä verotus ja siten arvonlisävero edellyttävät vastapuoltensa täyttävän laskut. Sillä välin yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa työskentelevät yrittäjät eivät laillisesti pysty laatimaan näitä laskuja. Yksinkertaistetun verojärjestelmän haittana on myös se, että jos menetät oikeuden työskennellä sen alaisena esimerkiksi työntekijöiden sallitun määrän ylityksen tai voiton ylityksen vuoksi, voit palata siihen vasta seuraavasta alkaen. vuosi. Lisäksi siirtymähakemus on jätettävä 1. tammikuuta aattona.

Mikä on tulos?

Ystävät, jos joudut yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen edellytyksiin, sinun on tietysti vaihdettava siihen. Haitat kompensoidaan yleensä älykkäästi eduilla. Päällä Tämä hetki Yksinkertaistettu verojärjestelmä on kätevin valtion tarjoama verotusjärjestelmä yksityisille yrityksille.

Ja lopuksi: Yksinkertaistettuun verojärjestelmään ensimmäistä kertaa rekisteröityneillä yksityisyrittäjillä on oikeus olla maksamatta veroja tietyn ajan.